递延所得税资产和递延所得税负债这两个科目是根据什么计算的

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精选答案

先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年，收入20万元，税率25%。

（不考虑近期的小微税收优惠问题）那么2010年企业真实利润是收入-成本20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万）2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本20-5=15万（设备能用2年，所以年成本就是5万了），那么税务局就暂时多收了你（15-10）*25%=1.25万的税，税局收税为10*25%=2.5万元2010年末设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是5万元，递延所得税资产就是5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元， 贷：现金或者银行存款2.5万元计提时：借：所得税1.25万元，递延所得税资产1.25万元， 贷：应交税费-应交所得税2.5万元多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。分三种情况：一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。这时交税时：分录是：借：应交税费-应交所得税8.75万元， 贷：现金或者银行存款8.75万元计提时：借：所得税10万元， 贷：应交税费-应交所得税8.75万元,递延所得税资产1.25万元(冲销前期多交部分）三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异：案例：2010年初生产设备账面价值10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年，收入20万元。税率25%。

2010年企业真实利润是收入-成本20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了）2010年按税法当期的应纳税利润是收入-成本20-10=10万（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。那么税务局就暂时少收了你（15-10）*25%=1.25万的税。

2010年末设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是5万元，递延所得税负债就是5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元， 贷：现金或者银行存款2.5万元计提时：借：所得税3.75万元， 贷：应交税费-应交所得税2.5万元,递延所得税负债1.25万元少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。明年上交税的时候分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元， 贷：现金或者银行存款1.25万元计提时：借：递延所得税负债1.25万元， 贷：应交税费-应交所得税1.25万元(冲销前期少交部分）