开具专用发票后发生退货或销售折让的处理办法

问题描述

精选答案

销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不 同情况分别按以下规定办理：

购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，需将原发票联和税款抵 扣联主动退还销售方。

销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的 存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。

未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。

属于销售折让 的,销售方应按折让后的货款重开专用发票。

在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无 法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取 折让证明单（以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。

销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票，收到证明 单后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。

购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当 期进项税额中扣减。

如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。