个税手续费返还相关问题如何处理

A、根据财税[2016]36号文附件1附：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪daili服务包括各类经纪、中介、daili服务。由于企业办税人员代扣代缴个人所得税时提供了一项daili服务，故企业收到的个税手续费返还从税收法理上需要按照经纪daili服务缴纳增值税。特别提醒的是，目前各地税务机关关于此业务的执行口径略有不同，建议操作前与主管税务机关沟通确认执行口径。

B、根据财会[2019]6号附件1规定，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在其他收益项目中填列。故，在收到个税手续费返还时，账务处理如下：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

__________

相关规定：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》

8.商务辅助服务。

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪daili服务、人力资源服务、安全保护服务。

（2）经纪daili服务，是指各类经纪、中介、daili服务。包括金融daili、知识产权daili、货物运输daili、daili报关、法律daili、房地产中介、职业中介、婚姻中介、daili记账、拍卖等。

《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）

4．其他收益项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据其他收益科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）

下列所得，暂免征收个人所得税

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费