待转销项税额怎么理解

用到待转销项税额栏目分两种情况：

1、增值税纳税义务发生时间早于会计上收入确认时间的情况。

2、会计上收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间的情况。

待转销项税额明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

财政部印发的《增值税会计处理规定》中，对于增值税新增了一个二级核算科目--待转销项税额。这个科目主要用于核算营改增后，会计确认与增值税确认的时间性差异。

待转销项税额明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

《增值税会计处理规定》中规定：

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入应交税费--待转销项税额科目，待实际发生纳税义务时再转入应交税费--应交增值税（销项税额)或应交税费--简易计税科目。

销项税在应交税金科目中反映，在资产负债表中反映，具体金额在应交税金明细账中查询。增值税是价外税，不在损益表中反映。企业所得税申报正常申报即可。