未收到发票的原材料购进应如何进行账务处理？

企业购进原材料但未收到发票时，需进行暂估入账处理。具体操作包括将原材料暂估入账，记入原材料和应付账款—暂估应付账款科目；下月初用红字冲回；待收到发票后，再编制正式入账分录，包括原材料、应交税费和银行存款科目。这样做账的目的是确保企业账目清晰，符合会计准则要求。

企业购进原材料若未能及时收到发票，应按照合同金额进行暂估入账处理。具体的账务处理方式如下：

暂估入账处理

1. 原材料暂估入账：

当企业购进原材料而尚未收到发票时，需进行暂估入账。会计分录为：借原材料，贷应付账款—暂估应付账款。

2. 月初冲回暂估分录：

为确保账务准确性，下月初需用红字进行相同分录的冲回操作。会计分录为：借原材料（红字），贷应付账款—暂估应付账款（红字）。

正式入账处理

待收到发票后，企业需编制正式入账分录：

1. 记录原材料成本：借原材料，反映原材料的增加。

2. 记录应交增值税（进项税额）：借应交税费—应交增值税（进项税额），反映企业购进原材料应交的增值税。

3. 记录货款支付：贷银行存款，表示企业已支付货款。会计分录为：借原材料，借应交税费—应交增值税（进项税额），贷银行存款。

以上账务处理方式确保了企业购进原材料时即使未收到发票也能进行准确的账务处理。同时，确保了账务的规范性和准确性。