消费税是如何计入成本和税金及附加的？

消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税。通常情况下，消费税计入成本，如进口应税消费品、委托加工应税消费品自产自用应税消费品等。对外销售应税消费品应交的消费税则计入“税金及附加”。消费税的计税方法包括从价计征、从量计征和复合计征。

消费税与成本及税金附加的处理方式

在我国，消费税是对境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人按其流转额征收的一种税。消费税属于价内税，除卷烟外，其他应税消费品均在单一环节进行征税。

消费税计入成本的情况

1. 对于进口应税消费品，在进口环节应交的消费税直接计入该项物资的成本。

2. 委托加工应税消费品，若收回后直接用于销售，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。

3. 自产自用应税消费品，如企业将其用于在建工程等非生产机构时，应交纳的消费税直接记入工程成本。

消费税作为税金及附加的情况

除上述计入成本的情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税则有所不同。这部分消费税应借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税”。

消费税的计算公式

从价计征公式：应纳税额 = 不含增值税的销售额 × 消费税税率。

从量计征公式：应纳税额 = 销售数量 × 单位税额。

复合计征公式：应纳税额 = 不含增值税的销售额 × 消费税税率 + 销售数量 × 单位税额。

针对自产自用应税消费品，若没有同类消费品销售价格，需组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)，再据此计算应纳税额。

通过上述内容，可以明确消费税在不同情境下的会计处理，以及相应的计算公式，有助于企业和个人准确进行税务处理。