什么时候用上递延所得税

递延所得税是在以下情况下使用的：

会计利润与税法利润之间的差异：

当企业的财务会计利润与税法计算利润出现差异时，若这种差异是临时的，即在未来某一期间内会反转，那么就需要计入递延所得税。

税率变动的影响：

若企业预计在未来适用的税率与当前税率不同，那么这种税率的变动也会影响递延所得税的计入。具体来说，当预计未来能够抵扣的税额增加时，应确认递延所得税资产；当预计未来应纳税额增加时，应确认递延所得税负债。

资产负债表日的评估：

递延所得税的计入是在每个财务报表日，根据当时的财务状况和税法规定进行评估和调整的。

暂时性差异：

当企业的资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异时，会导致未来期间应纳税所得额的变化，从而产生递延所得税。具体来说，如果资产账面价值大于其计税基础，会产生递延所得税负债；如果负债账面价值小于其计税基础，会产生递延所得税资产。此外，如果企业预计未来期间能够抵扣当前产生的可抵扣暂时性差异，那么应当确认递延所得税资产；反之，如果预计未来期间无法抵扣当前产生的应纳税暂时性差异，则应当确认递延所得税负债。

可抵扣亏损：

当企业发生可抵扣亏损时，会产生递延所得税资产。例如，企业在某一年度发生亏损，可以将该亏损抵扣未来的所得税，因此需要计提递延所得税资产。

合并业务：

在合并业务时，由于需要重新估计被收购公司的资产负债表，可能会产生递延所得税负债或递延所得税资产。

时间性差异：

当某项交易或事项按照会计准则确认为收入或费用，而按照税法规定在另一时间点才允许作为税前扣除或计入应税所得时，会产生递延所得税。例如，企业按照会计准则确认了坏账准备，这会在当期作为费用减少利润，但税法可能不允许在当期扣除，需要在未来期间分摊扣除，这就产生了递延所得税。

年度汇算清缴：

在年度汇算清缴时，需要将利润总额调整至应纳税所得额，这时需要考虑永久性差异和暂时性差异，并据此提取递延所得税资产或负债。

资产负债表日后的事项：

在资产负债表日后，汇算清缴之前发生的日后调整事项时，可以调整应交税费应交所得税，如果发生在汇算清缴之后，则只能调整递延所得税。

综上所述，递延所得税主要用于调整因会计处理与税法规定之间的差异而产生的暂时性税项，这些差异可能涉及资产、负债、收入、费用等多个方面。企业需要在每个财务报表日对这些差异进行评估和调整，并在必要时确认递延所得税资产或负债。