新旧会计制度怎么做账

在新旧会计制度转换过程中，账务处理需要遵循一定的步骤和原则，以确保会计信息的准确性和连续性。以下是一些关键步骤和注意事项：

1. 了解新旧制度差异

资产类科目：新旧制度中“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目核算内容基本相同，可以直接转账或沿用旧账。

应收票据：核算内容基本相同，可以直接转账或沿用旧账。

应收销货款：新制度设置了“应收账款”和“预收账款”科目，需要将预收账款从“应收销货款”科目转入“预收账款”科目。

发出商品：新制度取消了“发出商品”科目，但可保留余额，随收回货款随转销售。

固定资产：新会计制度仍使用“固定资产”科目，需对原有经济事项进行调整。

在途商品：新制度中设置了“商品采购”科目，需将“在途商品”科目的余额转入“商品采购”科目。

库存商品：需对原“库存商品”科目的余额进行分析，并进行相应调整。

2. 编制科目余额表

根据原账编制2012年12月31日的科目余额表。

将原账科目余额按照新制度进行调整，编制调整后的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

3. 建立新账

按照新制度设立2013年1月1日的新账。

将调整后的科目余额录入新账，作为新账各会计科目的期初余额。

4. 及时调整会计信息系统

对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，确保数据转换的准确性和新旧账套的有序衔接。

5. 具体账务处理示例

预收工程款：收到预付款时，借“银行存款”，贷“合同负债”，并将增值税部分单独处理。

归集合同成本：发生成本支出时，借“合同履约成本”，贷“应付账款/应付职工薪酬”。

月末确认收入成本：依据工程履约进度确认收入和成本。

与业主结算：办理工程价款结算时，借“应收账款”、“合同负债”、“应交税费”。

6. 注意事项

新旧制度衔接过程中，对原有经济事项的调整应作为相应期间的经济事项补记。

初始化数据一般来源于旧账套的科目发生额余额表和期末余额。

新账套建立后，需对继承过来的明细科目进行增删减改。

通过以上步骤，可以确保新旧会计制度转换过程中账务处理的准确性和连续性，从而实现新旧账套的平稳过渡。