资金占用费税务怎么做

资金占用费税务怎么做

资金占用费，其实就是“利息”。营改增后，利息适用的增值税税率是6%。

依据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》国税发[2004]136号：

一对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1 所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。

本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。

会计资金占用费用什么科目?

资金占用费(无论是否来自关联方)在新准则下都受到《企业会计准则第14号——收入》的规范，对于一般工商企业而言，应当属于其他业务收入(报表上并入营业收入反映)。根据准则第五条规定，“企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。”

因此，对于资金占用费中属于公允的部分，可计入当期营业收入;超过公允交易对价的部分，应作为捐赠收入处理。

这里“公允交易”的判断标准，个人认为应当使用银行贷款利率，即如果借款方向银行申请贷款，银行根据其过去的信用记录、目前的财务状况等综合判断风险水平后确定的利率。

对于超过银行贷款利率，因而被认定为不公允的部分，属于从控股股东处收取的，应计入资本公积处理;从其他方面收取的，计入营业外收入处理。