税率与征收率有关概念以及公式

税率与征收率

税率

(一)基本税率为17%的适用范围

1.一般纳税人销售/进口货物，除《中华人民共和国增值税暂行条例》列举的外;

2.一般纳税人提供加工、修理修配劳务;

3.一般纳税人提供有形动产租赁服务。

(二)低税率为11%和6%(2018年有变化)适用于一般纳税人的以下应税行为：

(三)零税率

1.纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

2.境内的单位和个人销售下列服务和无形资产：

(1)国际运输服务;

(2)航天运输服务;

(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发、合同能源管理、设计、广播影视节目的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让;

(4)其他。

零税率不等于免税，免税仅指不征收，零税率除了不征收，还对之前已

收的进行退税。

征收率

(一)一般规定

小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。

考点

四 应纳税额计算

应纳税额的计算

(一)一般计税方法

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷(1+适用税

率)×适用税率

(二)简易计税方法

应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率一般纳税人发生可选择应税行为，选择简易计税的，一经选择36个月内不得变更。

(三)进口环节增值税

1.进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率

2.进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

(四)扣缴计税方法，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设经营机构的，扣缴义务人应扣缴：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。