科目的使用方法和步骤是什么?

科目的使用方法和步骤是什么?

1、关于“老会计实用的直接更正法”

这种方法是当期差错更正的实务中，老会计常用的方法，书本上没有介绍。

方法步骤：

第一，补记应记而未记的科目。

第二，反向冲销错误的科目。

举例：八月份发现六月份的凭证中有一笔分录是，借管理费用，贷累计折旧。经查，该设备是用于新办公楼的建造，且八月份仍未完工。

显然，该笔折旧费应该计入在建工程，而不是计入管理费用的。

更正分录的编制过程是：

第一，补记应记未记的科目---在建工程。

即 借：在建工程

第二，反向冲销错误的科目---管理费用。六月份是借管理费用，反冲

即 贷：管理费用

得出更正分录是：

借：在建工程

贷：管理费用

2、首先按“老会计实用的直接更正法”，做出更正分录。

接上例，更正分录是

借：在建工程

贷：管理费用

3、对更正分录中的损益类科目，用“以前年度损益调整”科目替换。

接上例，进行替换，得出调整分录

借：在建工程

贷：以前年度损益调整

4、“以前年度损益调整”科目是一个临时性科目，当期必须清空余额，清空的余额结转至“利润分配---未分配利润”科目。

接上例，结转本科目

借：以前年度损益调整

贷：利润分配---未分配利润

5、注意

(1)、中小企业一般不核算盈余公积与递延所得税，所以不需要做相关的调整分录。

(2)、是否涉及所得税的调整分录，需具体分析。