应税消费品销货退回的会计处理

采购退货的税金会计分录:

1、企业采购退货，其进项税额未认证时：

借：原材料（或库存商品等科目）（红字）

应交税费——应交增值税（待认证进项税额）（红字）

贷：应付账款（红字）

2、企业采购退货，其进项税额已认证时：

借：原材料（或库存商品等科目）（红字）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

贷：应付账款（红字）

企业采购时进项税额未认证的，应当通过“原材料”科目或“库存商品”等科目以及“应交税费——应交增值税（待认证进项税额）”科目的红字进行核算；企业采购时进项税额已认证的，应当通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的红字进行核算。

即征即退税款会计分录:

1、缴纳即征即退增值税时：

借：应交税费——应交增值税（已交增值税）

贷：银行存款

2、收到增值税的退税时：

借：银行存款

贷：营业外收入——政府补助

3、结转本年利润：

借：营业外收入——政府补助

贷：本年利润

缴纳即征即退增值税，然后收到增值税的退税，应当通过“应交税费”相关二级科目以及“营业外收入”相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

个人所得税手续费返还帐务处理:

答:收到时:

借:银行存款

贷:其他业务收入(或营业外收入)

应交税费-应交增值税(销项税额)

奖励具体办税人员时:

借:其他业务支出(或营业外支出 )

贷:库存现金

个人所得税手续费返还涉税事宜

涉税1:个人所得税

1、企业办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,奖励给相关人员的时候应当并入当期工资薪金计征个人所得税;

2、个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税.

涉税2:增值税

代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务--经纪代理服务"缴纳增值税.

《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定:"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员."又《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)文第六条第六款规定,"三代单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于三代管理支出,也可以适当奖励相关工作人员."

因此对扣缴义务人取得的按照所扣缴的税款2%的手续费属于扣缴义务人的收入,扣缴义务人就是代扣代缴的企业.财务处理可将取得的手续费收入计入其他业务收入,相关支出计入其他业务支出.