申报增值税会计分录

增值税账务处理会计分录:

1、购进物资时：

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3、结转时：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——未交税金

4、缴纳：

借：应交税费——应交增值税——未交税金

贷：银行存款

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

计提所得税会计分录:

答:可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录.

计提时

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

上缴时

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款/现金?

月末结转

借:本年利润

贷:所得税费用

所得税费用=本年利润*25%

结转所得税费用:

借:本年利润

贷:所得税费用

税前扣除与企业实际会计处理关系

(一)税法优先原则:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算.(铂略注:《企业所得税法》第二十一条规定)

例如,职工福利费的范围,在财务部和国税函都有相关的规定且不一致,而国家税务总局在税务答疑时就明确了,在所得税上按照国税函的文件处理;在会计处理上按照财政部财通的文件.如果不一致,就按照税法的标准.

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现,如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担,但是由对方承担这部分费用,在实际操作中,如果没有缴纳个人所得税,税务部门还是会找个人承担责任.

(二)税法协调原则:对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,应按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额.《国家税务总局公告2012年第15号》

(三)税法空白原则:税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目,在不违反税前扣除基本原则的前提下,按国家财务、会计规定计算.

例如,关于劳保支出,目前只是规定了具体的扣除明细范围,但是没有扣除标准,那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算.

计税工资的扣除.条例规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担.但允许据实扣除的工资、薪金必须是"合理的",对明显不合理的工资、薪金,则不予扣除. "合理的"进行明确.