现金流量项目选择

现金流量各项目选择分析

首先明确一点，这里的现金包括：现金、 银行存款、 其他货币资金、 现金等价物。

第一项 现金流量表的各项内容

企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

一、经营活动产生的现金流量：

（一）经营活动现金流入

1、 销售商品、提供劳务收到的现金

包括收到当期销售和劳务收入；收回以前期间的销售和劳务收入；预收账款、 应收票据贴现收到的现金；

注意：销售退回支付给对方的现金作为现金流入的减项，不作为现金流量流出。

2、 收到的税费返还

包括收到的增值税 消费税 教育费附加 城建税 所得税等 3 、收到其他与经营活动有关的现金

收到的租金收入 、个人罚款收入等

（二）经营活动现金流出

1、购买商品、接受劳务支付的现金

当期购买商品接受劳务支付的现金；支付应付账款、 应付票据、预付账款等现金（注：此处指构成生产成本的现金支出）

2、支付给职工以及为职工支付的现金

包括支付给职工的工资、福利费 劳保费 工会经费 职工教育经费 各项社保费 住房公积金等

注意：这里不包括支付给在建工程人员的工资 福利等

3、支付的各项税费

包括增值税 消费税 所得税 城建税 教育费附加 印花税 车船税 土地使用税 土地增值税 矿产资源补偿税等税费，不包括耕地占用税。

4、支付其他与经营活动有关的现金

包括租入固定资产、包装物支付的现金，招待费、差旅费、办公费、车辆使用费等。

二、投资活动产生的现金流量

（一）投资活动现金流入

1、收回投资收到的现金

2、取得投资收益收到的现金

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

5、收到其他与投资活动有关的现金

（二）投资活动现金流出

1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，包括在建工程（注：此处包含应计入固定资产、无形资产的各项税费，如耕地占用税、契税等）

2、投资支付的现金

3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

4、支付其他与投资活动有关的现金

三、筹资活动产生的现金流量

（一）筹资活动现金流入

1、 吸收投资收到的现金，一般在实收资本

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

2、 取得借款收到的现金，包括短期借款和长期借款

3、 收到其他与筹资活动有关的现金,如现金捐赠；投资人未按规定出资缴纳的罚款等

（二）筹资活动现金流出

1、偿还债务支付的现金，偿还银行借款

2、分配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股利、利润

3、支付其他与筹资活动有关的现金，如支付的咨询费、手续费等 第二项针对各公司在做凭证时涉及到现金（包括银行存款）时对现金流量项目的选择

作为财务人员拿到票据做凭证时，首先要知道每项经济业务的实质内容，如果不清楚可向相关人员了解情况，这样你才能选对会计科目，作对凭证，也只有这样才能让不了解情况的人看到你做的

记账凭证对这项经济业务一看就清楚，否则就失去会计做账的意义。 在了解业务实质的基础上，选现金流项目时，可以根据货币资金对应的科目来分析选择，简单整理一个规律

特殊情况

1、由集团代各分子公司缴纳职工社保、住房公积金、工会经费的情况

由集团代为缴纳职工社保、住房公积金、工会经费的各分子公

司，在向集团支付时，现金流量选择“支付给职工及为职工支付的现金”；

集团公司收到各单位交来的缴纳职工社保、住房公积金、工会

经费时，现金流量选择“收到的其他与经营活动有关的现金-内部”；上交时现金流选择“支付的其他与经营活动有关的现金-内部”

2、母公司与子公司以及各子公司之间的资金往来均选择现金流量-内部

3、委托贷款：集团公司选择“支付其他与经营活动有关的现金-内部”，收到贷款单位科目记在“短/长期借款”现金流量选择“收到其他与经营活动有关的现金-内部”。

4、其他单位暂时借款（目前发生业务很少）：

借出时-支付的其他与经营活动有关现金

收回时-收到的其他与经营活动有关现金