安装服务选择简易计税方法更有利吗

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》1第四条规定,销售电梯同时提供安装服务,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税,即可以选择按3%征收率缴纳增值税,这对缺少进项税抵扣的安装服务而言,无疑是一个减税大礼.

安装服务可选择简易方法,也可选择一般计税方法,值得注意的是,并非任何情况都选简易计税方法,下面通过两个案例进行解答.

案例1:甲、乙均为一般纳税人,乙公司向甲公司销售电梯并同时提供安装服务,其中安装服务不含税金额10万元.乙公司无须购买安装材料,安装服务进项税额为零.

如果乙公司安装服务选择一般计税方法,应纳增值税1.1万元.乙公司向甲公司含税收取安装服务费11.1万元,乙公司安装服务毛利为10万元.甲公司向乙公司含税支付安装服务费11.1万元,可以抵扣进项税额1.1万元,甲公司安装服务成本为10万元.

如果乙公司安装服务选择简易计税方法,应纳增值税0.3万元,乙公司向甲公司含税收取安装服务费10.3万元,乙公司安装服务毛利为10万元.甲公司向乙公司含税支付安装服务费10.3万元,可以抵扣进项税额0.3万元,甲公司安装服务成本为10万元.

案例1两种计税方法乙公司安装服务毛利都是10万元,甲公司安装服务成本都是10万元,没有优劣之分.选择简易计税,税是减了0.8万元,但礼包没收到.

案例2:甲、乙均为一般纳税人,乙公司向甲公司销售电梯并同时提供安装服务,其中安装服务不含税金额10万元.乙公司购买少量安装材料价款2万元、税额为0.34万元,进项税额极少.

如果乙公司安装服务选择一般计税方法,应纳增值税=1.1-0.34=0.76万元.乙公司向甲公司含税收取安装服务费11.1万元,乙公司安装服务毛利为10-2=8万元.甲公司向乙公司含税支付安装服务费11.1万元,可以抵扣进项税额1.1万元,甲公司安装服务成本为10万元.

如果乙公司安装服务选择简易计税方法,应纳增值税0.3万元,乙公司向甲公司含税收取安装服务费10.3万元,乙公司安装服务毛利为=10-2.34=7.66万元.甲公司向乙公司含税支付安装服务费10.3万元,可以抵扣进项税额0.3万元,甲公司安装服务成本为10万元.

案例2选择简易计税方法,甲公司安装服务成本不变,乙公司税是减了0.46万元,但毛利不升反降,毛利降低了0.34万元.

总之,销售电梯同时提供安装服务,并非任何情况安装服务均选择简易方法,按3%征收率缴税更有利.案例1两种计税方法没区别,案例2选择简易计税方法更为不利.