请教会会计的：谁帮我解释“资产负债表”的填法

（一） 根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

【例6-1】 某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。

该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：

10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000（元）

本例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。

【例6-2】 某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为100 000元。

该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金额资产”项目金额为100 000元。

本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应当直接以“交易性金额资产”总账科目余额填列在资产负债表中。

【[例6-3】 某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320 000元，向其他金融机构借款230 000元，无其他短期借款业务发生。

企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为：

320 000+230 000=550 000（元）

本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例6-4】 某企业年末向股东发放现金股利400 000元，股票股利100 000元，现金股利尚未支付。

该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为400 000元。

本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400 000元。

【例6-5】 某企业2008年12月31日应付A企业商业票据32 000元，应付B企业商业票据56 000元，应付C企业商业票据680 000元，尚未支付。

该企业在2008年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为：

32 000+56 000+680 000=768 000（元）

本例中，企业直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例6-6】 某企业2008年12月31日应付管理人员工资300 000元，应计提福利费42 000元，应付车间工作人员工资57 000元，无其他应付职工薪酬项目。

企业2008年12月31日资产债表中“应付职工薪酬”项目金额为：

300 000+42 000+57 000=399 000（元）

本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例6-7】 某企业2008年1月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1 000 000元，当年12月31日应计提的利息为10 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：

1 000 000+10 000=1 010 000（元）

本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应付债券”填列为资产负债表中“应付债券”项目的金额。

【例题3】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。

A.货币资金 B.交易性金融资产

C.存货 D.应收账款

【答案】B