审计师企业财务审计:业务循环的流程相关文件

第五章 筹资与投资循环审计

考点一 业务循环的流程及相关文件（熟悉）

一、业务循环综述

（一）筹集资金方式：资本投入、举债筹资和企业内部积累等。

（二）流程：

1.确定资金需求量

企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。

2.选择筹资方式

财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定筹资方式。

3.审批授权

（1）企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权;（2）企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业权力机构及国家有关管理部门批准。

4.签订筹资协议

5.取得资金

6.还本付息或发放股利

财会部门经授权审批后，按协议支付利息或发放股利。

7.选择并决定投资项目

企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理*审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。

8.签订投资协议并执行

9.投资项目管理

（1）对于股权投资，应区别控股与非控股情况派出董事长、董事、监事、总经理、财务总监等管理人员参与生产经营或参与重大决策;

（2）对于债权性投资，由投资管理部门适时了解投资项目情况，及时向管理*报告。

10.收回投资本息

二、业务循环中的主要文件（了解）

▲注：盈余公积的主要文件

（1）利润表和利润分配表;

（2）投资收益明细账和总账;

（3）利润分配决议、分配方案;

（4）利润分配明细账;

（5）盈余公积明细账和总账。