用工单位支付给派遣单位的服务费和工资开什么票

财税 【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》对劳务派遣服务的定义,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

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通俗的讲就是派遣员工不是你单位的人,不和你单位有劳动合同关系,只是派到你这里干活的,你按约定支付劳务费就行了。当然,你接受的是劳务派遣单位提供的服务,应该取得发票作为合法的扣除凭证。

我们可以看出,劳务派遣属于现代服务业,一般纳税人适用税率是6%,小规模纳税人适用3%,但是我们知道,对于劳务派遣公司来说,最主要的成本就是劳务人员的工资、社保,这部分是无法取得进项抵扣的,所以如果全额对其征收增值税,对这类公司来说就是巨大负担。

怎么开票?财税〔2016〕47号,选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

所以劳务派遣根据你选择的征税方式有不同的开票方式。

1、你选择全额征税。

那很简单啊,一般纳税人,你可以开一张6%的专票,或者开一张6%的普通发票,这个看购买方是否需要抵扣而定。

小规模纳税人,可以开一张1%的专票,或者开一张1%的普通发票。为什么这里是1%不是3%呢?

因为小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税(2022年暂减按1%征收)

2、你选择差额计税方式

那么按规定,选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

所以你主要有三种开票方式。

第一种、全额开一张5%的普通发票,填写申报表时候差额申报,填写扣除项实现差额交税的目的。

具体就是把差额扣除的填写在12列。

第二种、开一张派遣管理费5%的专票,开一张社保工资等费用的普通发票。

实际工作中,这种开票方式二哥见的相对多一些,这里普通发票税率栏个人建议开5%,实际中很多人开0%,免税,还有把这张普通发票开成全额差额的,都有。

虽然申报时候都是填写扣除来实现差额征税,个人觉得开成0%、免税这些还是不规范,因为这仅仅是差额扣除部分而已,并非免税,更不是0%的业务。

第三种、按照系统差额开票功能,开一张差额的专票。

这种差额开票方式个人不是很推崇,因为其在实际申报中很容易出现票面金额和申报表的比对差异。

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