递延所得税资产什么时候不计提?

递延所得税资产什么时候不计提?

递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。

理论上讲，任何公司都可能计提递延所得税。

产生递延所得税的原因是会计准则的相关规定与现行税法的规定不一致而造成的计税基础不一，从而产生临时性差异和永久性差异，根据所得税会计的核算方法，需要计提递延所得税。

哪些需要计提递延所得税资产?

有很多情况

比如说会计的计税基础和税法的计税基础不一致时就会产生

比如固定资产原值300，使用期10年提了两年折旧60万提取减值准备40万按8年折旧后，每年折旧25万，但是税务局的计税基础是按300折旧十年的每年30万，产生了5万的差异，5*25%就确认为递延所得税资产

比如说长期待摊费用一次性计入管理费用后，被调整，剩余的部分形成递延所得税资产，待日后抵扣

比如广告费支出超出15%的部分允许以后扣除，也形成递延所得税资产

总之就是现在不能扣那么多，以后还能够抵扣的支出，只是由于税会差异产生的暂时性差异，以后可以得到纠正