增值税还原税负率公式

增值税还原税负率公式

增值税还原税负率

计算公式:

增值税还原税负率={内销销项税金+实际免抵退税额-[进项税额合计数-进项税金转出-固定资产抵扣进项税金-(不予抵扣税额-不予抵扣税额抵减额)]}÷(免抵退税收入+内销货物销售收入+简易征税销售额-进口料件组成计税价格)

应纳税额还原税负

应纳税额还原税负(通常简称"还原税负"),是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去,将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法.其公式如下:

应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%,其中:

还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额

还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额

需要注意(理解)的是,此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去,因此在计算还原应纳税额时,对纳税申报表中的期初(期末)留抵进项税额要作相应调整处理,即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额,从而避免重复计算.