金银首饰在哪个环节征税

金银首饰在哪个环节征税

《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字〔1994〕第95号）第一条规定，这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。

……

对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

第三条规定，在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按本通知的规定缴纳消费税。委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

第四条规定，纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

《国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知》（国税发〔1994〕267号）规定，根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）[（94）财税字第95号]的有关规定，特制定本办法。

金银首饰的范围

《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

金银首饰销售需要征收哪些税

1、销售黄金首饰可能涉及的税种有：增值税及其附加税、消费税、企业所得税（纳税人为企业）、个人所得税（纳税人为个体工商户、合伙企业自然人投资者以及个人独资企业）以及印花税。

其中：

增值税：一般纳税人适用16%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

消费税：零售环节销售的金银首饰需要按照5%缴纳消费税。

印花税：按照购销合同缴纳，按合同所载金额的万分之3贴花。但实务中各地税务机关会对一些无法完整提供应税凭据的零售企业核定征收印花税，通常会根据不同行业制定一定的比例计算征收印花税，具体的执行口径等需要看当地的标准。

2、销售后所进行的加工服务所涉及的税种有：增值税及其附加税、企业所得税（纳税人为企业）、个人所得税（纳税人为个体工商户、合伙企业自然人投资者以及个人独资企业）以及印花税。

其中：

增值税按照提供劳务适用16%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

印花税按照“加工承揽合同”，按加工收入的万分之5缴纳。