前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?

前期差错更正中涉及所得税的处理怎么做?

(一)、汇缴前对汇缴期错误的更正

1、需要补缴所得税的情形

(1)、发现期与预计汇缴的时间间隔较长

比如2月份发现去年10月份漏记一笔未开票收入，预计5月份做汇缴。

1)、补缴不用专项申报。

2)、三月份申报期(4月15之前)进行申报并缴款。

在预缴申报表的第16行：“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”栏，以负数填列。

3)、在发现期做更正分录：有所得税调整分录

二月份：

借：应收账款等相关科目

贷：以前年度损益调整(----主营业务收入)

应交税费---应交增值税(销项税额)

借：以前年度损益调整(----主营业务成本)

贷：库存商品

借：以前年度损益调整(---所得税费用)

贷：应交税费---应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配---未分配利润

四月份：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

4)、本次调整与汇缴的关系

第一种方法：不在16年5月份的汇缴(年度申报表)里反映。分录按上面的，有所得税调整分录。但要注意，本次缴纳的所得税，不要计入明年汇缴申报表的第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”栏。

第二种方法：打算在16年5月份的汇缴申报表里反映的：

1、分录按上述的调整分录。

2、申报表：是在附表“A105000--纳税调整项目明细表”里填列。

收入增加金额：在第11行的“(九)其他”栏填列。

费用减少金额：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

成本和税金：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

所得税：本次缴纳的所得税额并入主表(A100000---中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类))的第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”栏。

(2)、发现期与预计汇缴的时间间隔较短

比如4月份发现去年10月份漏记一笔未开票收入，预计5月份做汇缴。

1)、第一种：不打算在汇缴申报表里反映的，调整分录跟上面的一样。

2)、第二种：打算在汇缴申报表里反映的

1、调整分录里不要有所得税分录，所得税也不单独缴纳，而是并入汇缴的所得税。

2、注意：是在附表“A105000--纳税调整项目明细表”里填列。

收入增加金额：在第11行的“(九)其他”栏填列。

成本：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

费用减少金额：在第29行的“(十六)其他”栏填列。

2、需要调减所得税的情形

(1)、只有专项申报后，才能调减所得税。

(2)、所得税的调减必须通过汇缴申报表，因为基本上是不会直接去税局申请退税的。

汇缴申报表的填列，同前述的“第二种”处理。

(3)、在发现期做调整分录。注意：调整分录里不要做所得税调整分录。

(4)、分录

1)、因补记费用，而需要调减所得税时

注意，必须专项申报。

借：以前年度损益调整(---费用类)

贷：现金等相关科目

借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整

2)、因调减收入，而需要调减所得税时

注意，必须专项申报。

借：应收账款等相关科目 (红字)

贷：以前年度损益调整(---主营业务收入) (红字)

应交税费---应交增值税(销项税额) (红字)

借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整

(二)、汇缴期后对前期错误的更正

1、需要补缴所得税的情形

按“六---(一)---1---(1)”处理。

2、需要调减所得税的情形

按“六---(一)---2”处理。

(三)、汇算清缴补缴所得税的分录

借：以前年度损益调整(---所得税费用)

贷：应交税费----应交所得税

借：应交税费---应交所得税

贷：银行存款

借：利润分配---未分配利润

贷：以前年度损益调整(---所得税费用)