非贸付汇流程是什么

非贸付汇流程是什么

非贸付汇的基本流程,从税务管理的角度,需要经历四个步骤:即合同备案、纳税判定、纳税申报、对外支付.其中对外支付流程,从40号公告前的申请开具税务证明,改为40号公告后的申请开具对外支付备案表

依法扣缴税款 避免涉税风险

根据相关法规规定,对非居民纳税人来源于中国境内的所得,实行源泉扣缴,对外支付时应代扣代缴营业税或增值税,代扣代缴企业所得税或个人所得税.

如果没有代扣,税务机关发现备案事项未依法履行纳税义务的,将严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》:"扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款."规定追缴税款并实施处罚.

非贸付汇是指境外企业或机构(非居民企业)在我国境内发生劳务收入或取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费等其他所得以及与资本项目有关的收入时,由境内企业对其支付外汇的一种行为.在支付合同款项前实行源泉扣缴(税款由扣缴义务人在每次支付或者到期支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴),以支付人为扣缴义务人.

个人经验及理解:非贸付汇主要集中在支付款项至境外公司且合同为非供货、施工,例如:设计、咨询、研发费用.相关涉及税种及税率主要为:企业所得税(10%):合同总额 x 15%至 50%的核定利润率 x 25%,以上海为例通常税务局核定最终税率为10%,根据以上公式财务人员主要的发挥空间应该在与税务局沟通核定利润率的基础上.同时大家在计算企业所得税时需要注意到企业所得税是不含税额,因此若双方协定合同额为含税额,应该倒算出不含税额后缴纳企业所得税.

增值税(6%):非贸付汇中缴纳的增值税可计入境内代扣代缴企业进项税,同时计算时需根据合同情况进行划分合同额为含税额或不含税额.

同时还包括增值税附加税费(7%城市建设维护税、3%教育费附加、2%城市教育费附加),此外根据财税2017-20-附件中规定河道基金(1%)2017年4月后可以免除.