加计扣除是什么意思如何做账?

加计扣除是什么意思如何做账?

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。

举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。

首先：期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷：银行存款·应付职工薪酬等 500

其次：期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借：管理费用 100

无形资产 400

贷：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值)

借：管理费用

贷：累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)

农产品加计扣除2%如何账务处理?

根据最新税法规定：纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，准予加计扣除进项税额，即按13%抵扣进项税。强调用于生产销售17%税率的货物时准予加计扣除，所以在购入时按票面的金额和税额外处理：

借：原材料—X原木

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

领用时：

借：生产成本应交税费—应交增值税—进项税额(农产品加计扣除)[加计扣除2%部分]

贷：原材料—X原木

这里要注意：用于生产17%税税率的货物，必须是分别核算的。纳税申报时，加计扣除按差额计算后得出进项税额填写，并在附表二第8a栏反映。