实际利率摊销法会计分录怎么做

实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。对金融资产来说，在持有期间的每个资产负债表日，按照实际利率法计算的摊余成本进行后续计量。其分录模型为：

借：应收利息面值（本金）×票面利率，

贷：投资收益摊余成本×实际利率。

借或

贷：金融资产－利息调整差额。

该分录模型适用持有至到期投资、可供出售债券和贷款等。分录中的“应收利息”是指分期付息债券的应收利息，属于流动资产；若为到期一次付息债券，应收取的利息属于非流动资产，应计入“金融资产－应计利息”科目。

与上述金融资产相同，对金融负债来说：

借：成本费用科目摊余成本×实际利率，

贷：应付利息面值（本金）×票面利率。

借或

贷：金融负债－利息调整差额。

该分录模型适用长期借款和应付债券等。分录中的“应付利息”是指分期付息债券的应付利息，属于流动负债；若为到期一次付息债券，应支付的利息属于非流动负债，应计入“金融负债－应计利息”科目。