公允价值变动损益会计分类处理

根据会计准则相关规定，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。

以交易性金融资产为例，该科目主要账务处理如下：

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借记：“交易性金融资产——公允价值变动”科目，

贷记：本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：

借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，

贷记：“交易性金融资产”科目，按其差额，

借记：或贷记”投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：

借记：或贷记本科目，

贷记：或借记“投资收益”科目。