汇算清缴中的固定资产如何申报?

本表按固定资产、无形资产和其他资产分为三大类、13个小项共计17行;主要反映纳税人生产经营活动中使用的固定资产、无形资产、其他资产的折旧或摊销额应作纳税调整额及以前年度确认折旧或摊销的时间性差异等的计算过程.在具体填报该附表时,纳税人可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当分类。

本表第10列第17行为正数时,填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行,为负数时填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行;第14列第17行填入附表五第18行。

固定资产:

第1列第1行:"固定资产小计"

1、填报纳税人本期计提折旧的固定资产平均原值。

2、数据来源:来源于本表计算所得,本行=2行+3行+4行

第1列第2行:"房屋建筑物"

1、填报纳税人本期计提折旧的房屋、建筑物类固定资产的平均原值。

2、数据来源:来源于会计核算中计提折旧的(房屋、建筑物类固定资产年初原值余额+1至11月末原值余额)/12。

3、注意事项:开业不足一年,或年度中间歇业的,以实际经营期计算。

第1列第3行、第4行填报要求同第2行。

第2列=第3+4+5+6列。

第3列第1行:"固定资产小计"

1、填报纳税人本期计提固定资产折旧额中记入制造费用的金额。

2、数据来源:来源于本表计算所得,本行=2行+3行+4行

第3列第2行:"房屋建筑物"

1、填报纳税人本期计提房屋建筑物类固定资产折旧额记入制造费用的金额。

2、数据来源:来源于会计核算中,本期记入制造费用的房屋建筑物类固定资产折旧额。

汇算清缴时如何处理固定资产清理?

在企业所得税汇算清缴时,有关固定资产折旧的问题,纳税人除了要关注加速折旧新政外,还要关注因《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号,以下简称29号公告)导致的纳税调整规则的变化.同时,由于现行税法对固定资产分类规定了最低折旧年限,而财务会计制度对此没有具体规定,因此,税会差异在所难免。

固定资产报废需要由税务师事务所或会计事务所出具损失认定的报告,才可以纳税申报

如果没有相关报废资料,那么有两条路可选

1、税务申报时做纳税调增,就是在你现在申报的基础上,把这笔固定资产报废损失做纳税调增处理,多缴点所得税;

2、这笔固定资产不做报废处理,原报废分录原路红字冲回,正常计提折旧,直至折旧全部提完。

企业清算中固定资产的损失应计入营业外支出科目,应作分录:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

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