企业所得税汇算清缴中工资的纳税调整如何做账?

依据税法规定,在企业所得税汇算清缴时对于应付职工薪酬的职工福利费、教育经费、工会经费支出对于超过税法扣除比例的需要进行纳税调整。

账载金额取数

①工资薪金支出取数参考:本期余额表中(应付职工薪酬-应付职工工资(221101)这个科目的本年累计贷方发生额)+(应付职工薪酬-应付奖金、津贴和补贴(221102)这个科目的本年累计贷方发生额)

②职工福利费支出取数参考:本期余额表中(应付职工薪酬-应付福利费(221103)这个科目的本年累计贷方发生额)

③工会经费支出取数参考:本期余额表中(应付职工薪酬-应付工会经费(221106)这个科目的本年累计贷方发生额)

④职工教育经费支出取数参考:本期余额表中(应付职工薪酬-应付教育经费(221107)这个科目的本年累计贷方发生额)

企业所得税额职工薪酬纳税调整取数

职工福利费调整=职工福利费支出-工资薪金支出*14%

工会经费调整=工会经费支出-工资薪金支出*2%

职工教育经费调整=职工教育经费支出-工资薪金支出*8%

企业所得税汇算清缴应如何做账?

年终所得税汇算清缴,若是不涉及补缴所得税,则会计账上不做账务处理.若是需要补缴所得税,则做以下账务处理:

1、应补缴税额的:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

2、缴纳税款时:

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

3、调整未分配利润:

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

4、多缴税额的:

借:应交税费-应交所得税

贷:以前年度损益调整

5、调整未分配利润:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

以前年度损益调整:主要是对以前年度财务报表中的重大错误的更正,包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项的调整.以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。

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