固定资产折旧的新政策有哪些?

固定资产--一般折旧

政策规定如下:

房屋、建筑物:20年;

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年;

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等:5年;

飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年;

电子设备:3年;

注意:

①采用直线法来计提折旧进行税前扣除,计算公式如下:

年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

②开始计提折旧的时间应该从固定资产投入使用的次月开始

固定资产--加速折旧

政策如下:

1、适用所有行业

企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:

(1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

2、适用特定行业

(1)对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业,2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

(2)对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

注意:

①如果一项固定资产在符合上述条件的同时也符合一次性扣除的标准,也可以选择采用一次性扣除。

②企业选择加速折旧时,需要注意折旧年限不能低于规定折旧年限的60%:

A 如果是购入新的固定资产,折旧年限不能低于《企业所得税法》中规定的年限的60%

B 如果是购入已使用过的固定资产,折旧年限不能低于规定年限减去已使用年限的60%

③是否采用加速折旧政策可以根据企业自己的意愿进行选择

④特殊产品:

A 生产集成电路的设备可能适当的进行缩短,但不能低于3年

B 购入的软件符合固定资产和无形资产条件的,也可以采用加速折旧的政策,折旧年限不低于2年。

固定资产--一次性扣除

政策如下:

2014年1月1日起,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

企业在2018年1月1日至2018年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;

固定资产折旧分录是什么?

企业按期计提固定资产折旧时:

借:制造费用(生产车间计提固定资产折旧时)

销售费用(企业销售部门计提固定资产折旧时)

管理费用(企业管理部门计提固定资产折旧时)

研发支出(企业计提研发无形资产的固定资产折旧时)

其他业务成本(企业计提出租的固定资产折旧时)

贷:累计折旧

企业处置固定资产时:

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

企业固定资产折旧应通过"累计折旧"等科目进行核算,企业还可按固定资产的类别或项目进行"累计折旧"科目的明细核算。

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