小规模纳税人季度申报如何填写

按季申报的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过45万元在办理增值税纳税申报时,将销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏"小微企业免税销售额"(若登记注册类型为个体工商户,则应填写在第11栏"未达起征点销售额"),如果没有其他免税项目,无需填报《增值税减免税申报明细表》。

小规模纳税人月租金不足10万免交增值税吗?

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下简称"36号文")规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

按照上述要求,其他个人以外的小规模纳税人一次性预收的租赁费,纳税义务发生时间是收到预收款当天,无论该小规模纳税人是按月还是按季度计算缴纳增值税,均无法享受增值税免税优惠,需要对收取的租金全额计算缴纳增值税。

如果该小规模纳税人按季度缴纳增值税,且租金按季度一次性预先收取,每次收取租金不超过30万元(未开具增值税专用发票,下同),按照4号公告"小规模纳税人发生增值税应税销售行为,季度销售额未超过30万元免征增值税"的规定,则该小规模纳税人可以享受增值税免税优惠。

(二)其他个人以外的小规模纳税人既提供不动产租赁服务,又提供其他服务

其他个人以外的小规模纳税人既提供不动产租赁服务,又提供其他服务,且该小规模纳税人按季度计算缴纳增值税,如果一个季度预收的租金不超过30万元,但加上其他服务收入后,季度销售额超过了30万元,则该小规模纳税人仍然需要就该季度收取的租金收入全额计算缴纳增值税。

如果该小规模纳税人在一个季度内预收的租金和其他服务销售额合计未超过30万元,则该小规模纳税人仍然可以按照4号公告的规定,享受增值税免税优惠。

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