增值税负税如何计算

增值税负税率一般指增值税税负率,其计算公式为:

增值税税负率=当期应纳增值税÷当期应税销售收入;

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额;

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额;

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例,用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小.尽管财税[2012]86号文件规定的实际税负的计算,是按照实际缴纳的税额与全部价款和价外费用的比例,但是这里的"全部价款和价外费用"应该是计提销项税的价款和费用.具体到融资租赁企业,实际税负就是实际缴纳的税额与计提销项税的租金的比例,而不应是按照实际缴纳的税额与包括可以扣掉部分支出的全部租金比例计算。

增值税负税的决定因素

从上面关于增值税理论税负的公式来看,虽然会计帐面体现的增值税交多交少与当期销项进项的多少比对有关,但从一个较长的期间来看,决定企业交纳增值税多少的因素有两个:一是产品的毛利率,增值税税负与产品的毛利率正向相关;二是产品的成本结构,也就是产品成本中,材料和可抵扣制造费用及工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例构成,当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时,也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时,所交的增值税就少,反之则所交的增值税就多,从这个表述来看,材料和可抵扣制造费用是增值税的抵减因素,产品毛利、工资成本和不可抵扣制造费用是产生增值税的根本原因。

正因为增值税的交多交少与产品的毛利率和产品的成本结构相关,故在企业实务中才有三种关于增值税偷税方法,一是虚增材料成本,整体提高材料成本占整过产品成本的比重,既偷增值税又偷逃企业所得税;二是在虚增材料成本的同时,虚减工资及不可抵扣制造费用;三是采取进价加成或售价降低的方法去降低毛利.所以我们在进行审计和稽查作业时,如果一个企业的毛利太低,或者是其工人的工资造得比实际工资水平要低得多时,这个企业很有可能是在帐面动手脚偷增值税。

上文讲述了增值税负税如何计算,一般用税收占收入的比重来进行衡量.我们一定要按照以上操作进行,我们在进行贷款的时候一定要按要求办事,不要存在侥幸心理,如果你在实际操作中有其他的会计问题,可以咨询本网站的在线答疑老师!