单位给红十字会捐赠如何做账,怎么申报纳税

企业以库存现金或银行存款捐赠,直接作为营业外支出处理.这里需要说明的是,不论企业是直接捐赠给慈善总会、红十字会等非盈利组织或县级以上政府部门,还是捐赠给其他有关单位或个人,其会计处理都是一样的.所不同的是,对于符合《企业所得税法》有关捐赠资产扣除规定部分,即规定所进行的捐赠额在年度利润的12%以内的,可 以税前列支,在纳税申报时进行纳税调整;否则,不予纳税调整。

例1 2008年度,乙公司通过慈善总会向灾区捐款15万元,通过县政府教育局向某农村小学捐款5万元,均以支票付讫.有关分录如下:

借:营业外支出-- -对外捐赠? 200000

贷:银行存款 200000

企业对外捐赠的会计处理

1、《企业会计准则-基本准则》第五章第二十七条,"损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出."相应的, 对捐赠资产也是企业"非"日常或定期产生的经济利益的流出,该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠,无论货币性资产还是非货币性资产,均在"营业外支出"科目核算,即不管税法如何界定,会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

2、对外捐赠引起企业的库存商品等资产的流出事项(虽然税法是作为视同销售处理)并不符合《企业会计准则第14号-收入》中销售收入确认的五个条件,企业不会因为捐赠增加现金流量,也不会增加企业的利润.因此会计核算不作销售处理,而是按成本转账。

3、涉及捐出固定资产应首先通过"固定资产清理"科目核算,对捐出固定资产的账面价值,发生的清理费用,相关税费等进行归集,最后将其余额转入"营业外支出"的借方。

4、如果企业对捐出资产已计提了减值准备的,捐出资产会计核算还必须同时结转已计提的资产减值准备。

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