什么是外币分账法

外币分账法也称原币记账法或分别记账法,这是一种多记账本位币的记账方法.外币业务发生时,直接用原币记账,发生涉及两种货币业务发生时,直接用原币记账,发生涉及两种货币的交易时,通过"货币兑换"账户,分别与原币的对应账户构成借贷关系。

会计期末,按一定的汇率将各种外币性账户已记录的业务金额均换算为报告货币(按照《企业会计准则》规定,企业对我国有关部门报出的会计报表应以人民币为报告货币),各外币性账户调整后账面金额与原账面金额之差额,作为当期汇兑损益。

外币分账法两种方法核算:

1. 所有外币交易均通过"货币兑换"账户处理

在这种方法下,会计处理包括以下内容:

(1) 企业发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的,按相同外币金额同时记入货币性项目和"货币兑换(外币)"账户,同时,按以交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额,记入非货币性项目和"货币兑换(记账本位币)"账户。

(2) 企业发生的交易仅涉及本位币以外的一种货币反映的货币性项目的,按相同币种金额入账,不需要通过"货币兑换"账户核算;如果涉及两种以上货币,按相同币种金额记入相应货币性项目和"货币兑换(外币)"账户。

(3) 期末,应将所有以记账本位币以外的货币反映的"货币兑换"账户余额按期末汇率折算为记账本位币金额,并与"货币兑换(记账本位币)"账户余额相比较,其差额转入"汇兑损益"账户:如为借方余额,借记"汇兑损益"账户,贷记"货币兑换(记账本位币)"账户;如为贷方余额,借记"货币兑换(记账本位币)"账户,贷记"汇兑损益"账户。

(4) 结算外币货币性项目产生的汇兑差额计入"汇兑损益"。

2. 外币交易的日常核算不通过"货币兑换"账户,仅在资产负债表日结转汇兑损益时通过"货币兑换"账户处理

采用这种方法,在外币交易发生时直接以发生的币种进行账务处理,期末,由于所有账户均需要折算为记账本位币列报,因此,所有以外币反映的账户余额均需要折算为记账本位币余额,其中,货币性项目以资产负债表日即期汇率折算,非货币性项目以交易日即期汇率折算.折算后,所有账户借方余额之和与所有账户余额之和的差额即为当期汇兑差额,应当计入当期损益。

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