暂估的成本可以做税前扣除吗?

根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知[国税发[2000]084号]规定:"纳税人申报的扣除要真实、合法.真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准."

所以,企业有关支出的税前列支应该有适当的凭证.如果您单位暂估的成本在汇算前取得真实合法的凭据,那么汇算清缴时可以进行扣除。

暂估成本在汇算清缴时的处理规定

首先冲平暂估入账的凭证(红字),借:原材料 贷:应付账款其次根据发票计入原材料,借:原材料 借:应交税费-增值税-进项税额 贷:银行存款或应付账款第三将原材料转入上年的损益,借:以前年度损益调整 贷:原材料第四将以前年度损益调整转入利润分配-未分配利润 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整"暂估成本"纳税调整常见误区:《新办法》直接取消了"应取得而未取得"的处罚条款,体现了税务机关作为发票及税收管理机关的管理责任,而不是像过去那样将部分责任转嫁给接受方承担.前面讨论的"暂估成本",即"成本已发生,而未取得发票"的情形,在2011年所得税汇算清缴过程中,按照现有的法律规定,并不需要调整,即不需要补缴企业所得税.《新办法》处在完善过程中,及时取得发票入账仍是纳税人的最佳选择。

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