已提减值准备的固定资产抵债如何处理

  企业会计制度规定，以非现金资产抵偿债务方式进行债务重组，应按非现金资产的账面价值结转。账务处理为：

  借：应付账款(其他应付款、短期借款等科目)

  累计折旧

  固定资产减值准备

  营业外支出(借方余额)

  贷：固定资产

  应交税金——应交营业税(增值税、城市维护建设税)

  其他应交款——应交教育费附加

  资本公积——其他资本公积(贷方余额)

  固定资产抵债的处理

  账务处理，首先进入科目固定资产清理科目，

  借：固定资产清理

  累计折旧

  贷：固定资产

  抵债时：借：应付账款

  贷：固定资产清理(债务金额=固定资产剩余价值)

  同时，相关税法规定：

  1.债务人(企业)以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人(企业)应当确认有关资产的转让所得(或损失)。

  2.债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以非现金资产偿还债务，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。

  3.企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

  根据相关会计准则，债务重组所得应确认为资本公积;而税法规定，债务重组所得应计入企业当期的应纳税所得额中。因此，你公司年终应调整企业所得税应纳税所得额

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