可供出售金融资产公允价值怎么确认

可供出售金融资产公允价值怎么确认

可供出售金融资产资产负债表日公允价值正常变动:

1.公允价值上升

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

2.公允价值下降

借:其他综合收益

贷:可供出售金融资产--公允价值变动

可供出售金融资产资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产--应计利息

(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产--利息调整(差额,也可能在借方)

可供出售金融资产核算要点

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量.

2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他综合收益),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益).

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用).可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应当直接计入所有者权益(其他综合收益).

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益.

看了上文对可供出售金融资产公允价值怎么确认的解读,大家对可供出售金融资产的理解是不是又加深了呢?可供出售金融资产的相关账务处理比较复杂,很多中小企业一般都不涉及到该科目,在实务中如果各位小伙伴不清楚的话,我们推荐大家登录我们的网站,选择专题课程系统学习一下.