营业外支出下的非流动资产处置损失可以税前扣除吗?

非流动资产处置损失是否可以税前扣除,主要依据的政策是《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》( 财税〔2009〕57号)规定,如果符合规定可税前扣除,不需要纳税调整.如果不符合相关规定,就不得税前扣除,需要纳税调增。

如:其中的几条规定,可以参考:

"七、对企业盘亏的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

八、对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

九、对企业被盗的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

十一、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额."

这几条规定可以做为我们判断的依据,如果符合可以按要求税前扣除,不符合就只能纳税调整。

固定资产处置营业外支出能否税前扣除吗?

固定资产清理前,要向主管税务机关备案,经税务局审批后,固定资产的清理损失可以税前扣除,否则不许税前扣除,内外资企业都是这样执行,没有区别。

依据《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》:

企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除。

因此,处置固定资产净损失税前扣除,需要根据国家税务总局公告准备资产损失申报资料,向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条:

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

另《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条:

企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。

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